In Ticino l'imposta di successione non la paga chi muore, ma chi riceve: ogni erede e ogni legatario sulla propria quota. La buona notizia è che la cerchia più stretta della famiglia è totalmente esente: coniuge, partner registrato, figli, nipoti diretti, genitori e nonni non pagano nulla (art. 154 cpv. 1 lett. f LT). Per fratelli, conviventi, nipoti di zio, amici e tutti gli altri l'imposta si calcola con una scala progressiva e coefficienti secondo il grado di parentela (art. 164 LT).
L'imposta è cantonale: la Confederazione non preleva un'imposta di successione. Le regole che seguono sono quelle della Legge tributaria del Cantone Ticino (LT) nello stato al 1° gennaio 2026, comprese le modifiche della legge del 12 dicembre 2023, in vigore dal 1° gennaio 2024.
Chi paga e su quali beni
Sono soggetti all'imposta i trasferimenti per successione legittima, testamento, contratto successorio, legato, sostituzione e anche alcune prestazioni di assicurazioni (art. 141 LT). Debitori d'imposta sono gli eredi legittimi o istituiti, i legatari, gli usufruttuari e i beneficiari di prestazioni o liberalità (art. 151 LT). Gli eredi rispondono solidalmente fino a concorrenza della loro quota, e l'esecutore testamentario risponde con loro fino all'attivo netto (art. 152 LT).
Quali beni contano dipende da dove si apre la successione:
- Ultimo domicilio in Ticino: sono imponibili tutti i beni mobili, ovunque si trovino (conti, titoli, anche all'estero), e gli immobili situati nel Cantone (art. 149 LT).
- Ultimo domicilio in un altro Cantone o all'estero: il Ticino tassa gli immobili situati sul suo territorio; per le successioni aperte all'estero anche alcuni crediti garantiti da pegno su immobili ticinesi e i beni di stabilimenti d'impresa nel Cantone (art. 150 LT).
Per determinare l'aliquota conta però l'intera sostanza devoluta, ovunque posta (art. 166 LT). Una casa in Italia non è tassata in Ticino, ma può far salire la percentuale applicata al resto.
Le esenzioni
Famiglia stretta
L'art. 154 cpv. 1 lett. f LT esenta "il coniuge, il partner registrato, gli ascendenti e discendenti in linea diretta, compresi gli adottivi". Quindi figli, nipoti (figli dei figli), genitori e nonni ricevono senza imposta di successione, a prescindere dall'importo.
Enti di utilità pubblica
Sono esenti anche il Cantone, i Comuni e le persone giuridiche con sede in Ticino che perseguono uno scopo pubblico, di utilità pubblica o ideale, per le devoluzioni destinate esclusivamente e irrevocabilmente a tali fini (art. 154 cpv. 1 LT). Per enti con sede in altri Cantoni l'esenzione è possibile su richiesta, se c'è reciprocità (art. 154 cpv. 3 LT). Un lascito a un'associazione ticinese riconosciuta di utilità pubblica arriva quindi intero.
Franchigia di 10'000 franchi
Ogni beneficiario non ha da pagare imposta sui primi 10'000 franchi netti all'anno ricevuti da un singolo disponente o donante (art. 155 cpv. 2 LT). Un piccolo legato a un amico o a un figlioccio resta così spesso del tutto esente.
Successione aziendale
Dal 2024 l'imposta è ridotta del 50% quando un'impresa di persone o una partecipazione di almeno il 51% in una società operativa con sede in Ticino passa a una persona che vi ricopre una posizione dirigenziale (art. 156a LT). La riduzione è revocata se nei cinque anni successivi l'azienda viene venduta, chiusa o trasferita fuori Cantone.
Aliquote e gradi di parentela
L'art. 164 LT combina una scala di base progressiva, applicata al valore imponibile, con un coefficiente e un'aliquota massima per ogni grado di parentela:
| Grado | Beneficiari | Coefficiente | Aliquota massima |
|---|---|---|---|
| 1 | Fratelli e sorelle, figliastri, figli di figliastri, partner consensuale (convivente), figli del partner consensuale, affiliati e affidatari | 1,0 | 15,5% |
| 2 | Fratellastri e sorellastre, nipoti (figli di fratelli), abiatici del partner consensuale | 1,3 | 18,5% |
| 3 | Zii, pronipoti, primi cugini, genero e nuora, matrigna e patrigno | 1,8 | 27,0% |
| 4 | Altri parenti, altri affini, non parenti | 3,0 | 35,0% |
La scala di base parte dal 5,95% fino a 10'000 franchi, sale per categorie (per esempio 9,35% sulla parte fra 75'100 e 100'000 franchi) e arriva al 17,85% oltre 675'100 franchi. Secondo la tabella di legge, su 100'000 franchi l'imposta di base è di 7'947.50 franchi, cioè un'aliquota effettiva del 7,947% prima dell'applicazione del coefficiente.
La novità per i conviventi
Con la revisione in vigore dal 2024 il partner consensuale, cioè il convivente non sposato e non registrato, è collocato nel primo grado, insieme a fratelli e sorelle, con coefficiente 1,0 e aliquota massima del 15,5% (art. 164 cpv. 1 lett. b LT). Anche i figli del partner consensuale sono nel primo grado. Resta il fatto che il convivente eredita soltanto se c'è un testamento: senza, per il diritto civile non riceve nulla (vedi successione legale in Svizzera).
Cosa si può dedurre
Dall'attivo lordo della successione si deducono (art. 160 LT):
- i debiti comprovati del defunto, ipoteche comprese;
- le spese funerarie usuali;
- le spese di esecuzione testamentaria, di pubblicazione del testamento e di amministrazione giudiziaria;
- i diritti d'usufrutto preesistenti.
Gli immobili sono valutati al valore di stima ufficiale, i titoli al valore di borsa o di mercato e le assicurazioni per la somma versata o il valore di riscatto (art. 158 e 159 LT).
La procedura dopo il decesso
Al decesso di ogni persona domiciliata o imponibile in Ticino viene allestito un inventario a cura dell'autorità fiscale (art. 171 e 172 LT), che può affidarne una parte al delegato comunale o agli eredi stessi. Il Municipio interviene subito per evitare che beni della successione vengano sottratti e, se l'attivo è in pericolo, il delegato comunale appone i sigilli (art. 169 e 170 LT). L'inventario fiscale avviene anche quando gli eredi sono tutti esenti: serve alla tassazione e al controllo della sostanza.
Pianificare con il testamento
Il testamento non riduce l'imposta in sé, ma ti permette di scegliere chi riceve e quanto. Qualche spunto pratico:
- se vuoi beneficiare un'opera di utilità pubblica, un lascito diretto a un ente esente arriva senza imposta;
- se vuoi beneficiare il convivente, ricorda che deve essere nominato espressamente e che restano salve le porzioni legittime di figli e coniuge;
- più legati piccoli a persone diverse possono beneficiare ciascuno della franchigia di 10'000 franchi.
Calcola prima quanto puoi lasciare liberamente con il calcolatore della porzione legittima, poi scrivi il tuo testamento olografo.
Domande frequenti
I figli pagano l'imposta di successione in Ticino?
No. Discendenti in linea diretta, compresi gli adottivi, sono esenti (art. 154 cpv. 1 lett. f LT), così come coniuge, partner registrato, genitori e nonni.
Quanto paga un fratello?
I fratelli sono nel primo grado: coefficiente 1,0 e aliquota massima del 15,5% (art. 164 LT), dopo la franchigia di 10'000 franchi. L'importo esatto lo stabilisce la tassazione.
Le donazioni in vita sono tassate allo stesso modo?
Sì, la LT disciplina insieme l'imposta di successione e quella di donazione, con le stesse esenzioni soggettive e la stessa scala. Le liberalità ricevute dalla stessa persona negli ultimi dieci anni vengono sommate (art. 165 LT).
Vivo in Ticino e ho una casa in Italia: dove si paga?
Gli immobili all'estero non sono tassati in Ticino, che per una successione aperta nel Cantone tassa i mobili ovunque posti e gli immobili ticinesi (art. 149 LT). Quell'immobile conta però per l'aliquota (art. 166 LT) e può essere soggetto a imposta nello Stato in cui si trova.
Esiste un importo minimo?
Oltre alla franchigia di 10'000 franchi per beneficiario e anno, il regolamento d'applicazione prevede che non si riscuote l'imposta per quote, legati o donazioni inferiori a 30 franchi.
Fonti
- Legge tributaria del Cantone Ticino (LT, RL 640.100), art. 141 a 178, stato 1° gennaio 2026
- Bollettino ufficiale delle leggi 26/2024: modifica della LT del 12 dicembre 2023, in vigore dal 1° gennaio 2024
- Divisione delle contribuzioni del Cantone Ticino
- Codice civile svizzero, art. 457 a 466 (fedlex.admin.ch)
Prossimi passi
Se vuoi lasciare qualcosa a persone che non sono esenti, il primo passo è metterlo per iscritto. Crea la tua bozza di testamento e, una volta ricopiata a mano, conservala come spiegato nella guida su deposito e pubblicazione in Ticino.